Imbarcazioni a uso personale: confermata l’esenzione IVA

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Con la risposta a interpello n. 105/2026, l’Agenzia delle Entrate ha confermato che le imbarcazioni destinate a uso personale possono beneficiare dell’esenzione IVA all’importazione quando il proprietario trasferisce la propria residenza da un Paese extra UE all’Italia. 

In linea generale, i beni introdotti in via definitiva nel territorio doganale dell’Unione europea sono soggetti, al momento dell’ingresso, ai dazi doganali — ove previsti — e all’IVA all’importazione. 

La normativa unionale prevede, tuttavia, un regime cosiddetto di “franchigia” per i beni personali importati da persone fisiche che trasferiscono la propria residenza abituale da un Paese terzo a uno Stato membro.  

La ratio della norma è evidente: evitare che il trasferimento della residenza nell’Unione europea comporti un carico fiscale sproporzionato sui beni personali già utilizzati dal soggetto. 

L’agevolazione si applica anche ai diporti, purché siano rispettate alcune condizioni. In particolare, salvo circostanze eccezionali, l’imbarcazione deve essere stata posseduta e utilizzata dall’interessato nel luogo della precedente residenza per almeno sei mesi prima del trasferimento. 

L’aspetto più interessante della risposta dell’Agenzia riguarda il concetto di “possesso” dell’imbarcazione. L’Agenzia ha adottato un’interpretazione sostanziale della norma UE, richiamando i principi elaborati dalla Corte di Giustizia europea. Secondo tale impostazione, il requisito del possesso può ritenersi soddisfatto anche quando l’imbarcazione non sia intestata direttamente alla persona che trasferisce la residenza, ma sia detenuta tramite una società. Ciò che rileva, infatti, è la disponibilità economica del bene e il suo effettivo controllo da parte dell’interessato. 

Analoga apertura interpretativa emerge con riferimento al luogo di utilizzo dell’imbarcazione. L’Agenzia riconosce la possibilità di considerare anche “situazioni particolari” che giustifichino modalità di utilizzo non rigidamente coincidenti con il Paese della precedente residenza.