Assagenti News

Le componenti positive del reddito generate dai "certificati bianchi" assoggettate alla tonnage tax

Rubrica a cura dello Studio Legale Cuocolo, Genova - www.cuocolo.it - studio@cuocolo.it

LE COMPONENTI POSITIVE DEL REDDITO GENERATE DAI C.DD. CERTIFICATI BIANCHI POSSONO ESSERE ASSOGGETTATE ALLA TONNAGE TAX

L’Agenzia delle Entrate, con risposta n. 196/2023, resa su un’istanza di interpello presentata dal Gruppo Grimaldi, si è soffermata sul trattamento fiscale dei componenti positivi di reddito originati dall'iscrizione in bilancio dei Titoli di Efficienza Energetica - TEE (cosiddetti ''certificati bianchi'') da parte di una compagnia di navigazione del predetto Gruppo, soggetta al regime forfetario della ''tonnage tax'', di cui agli articoli da 155 a 161 del TUIR. I TEE sono titoli che l’armatore ottiene con la realizzazione di progetti finalizzati al risparmio energetico e con la relativa approvazione da parte del Gestore dei Servizi Energetici (GSE). A riguardo, il Gruppo, nell’istanza in questione, ha osservato che “in base al principio di competenza economica, i crediti per i certificati bianchi sono rilevati nell'esercizio nel corso del quale si realizzano, con l'approvazione da parte dell'Autorità per l'energia, i risparmi energetici per i quali sorge il diritto all'assegnazione gratuita da parte del Gestore energetico”. L’istante, in particolare, ha precisato di aver “portato a termine un consistente piano di investimenti finalizzati all'efficientamento energetico e alla riduzione delle emissioni nocive” e di aver avviato “un programma di rinnovo e potenziamento della flotta che include commesse per l'acquisizione di navi ultra-tecnologiche ed eco-friendly che prevede investimenti per un importo complessivo di oltre un miliardo di euro” esprimendo l’intenzione di “implementare nuovi progetti volti alla dimostrazione dell'efficienza energetica delle nuove navi per l'ottenimento dei Titoli di Efficienza Energetica”. In tale ottica, è stato chiesto all'Agenzia delle Entrate “di conoscere il corretto inquadramento fiscale dei cosiddetti “certificati bianchi”, ed in particolare, di sapere se i componenti positivi di reddito originati dall'iscrizione in bilancio dei titoli di efficienza energetica (TEE)”rappresentino a tutti gli effetti componenti positivi derivanti da operazioni riconducibili all'attività agevolata di trasporto marittimo e se, di conseguenza, siano da assoggettare al regime forfetario della “tonnage tax”. L’Agenzia delle Entrate, in considerazione del fatto che i TEE sono titoli che certificano la misura della riduzione dei consumi energetici ed implicano il riconoscimento di un beneficio, ha ritenuto che gli stessi “rappresentino uno strumento di incentivazione alla riduzione del consumo energetico nell'ambito dello svolgimento dell'attività d'impresa, monetizzabile esclusivamente attraverso la loro vendita, e funzionale a premiare l'adozione di un determinato comportamento ''virtuoso'' volto alla realizzazione di investimenti e progetti di efficienza energetica”. Ed è proprio per tale ragione che è stata così ritenuta condivisibile la soluzione proposta dall’istante di assoggettare tali componenti positivi di reddito al regime della Tonnage Tax, in quanto direttamente connessi ad operazioni riconducibili all'attività agevolata di trasporto marittimo.